Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами. Бухучет инфо Что такое комиссионер в 1с

Комиссионная торговля подразумевает, что одно лицо (комитент) поручает на договорных началах другому лицу (комиссионеру) продажу своих товаров за вознаграждение.

Особенностью комиссионной торговли является то, что товар не переходит в собственность продавца. При оформлении товар отражается и начинает числиться на забалансовом счете.

Посмотрим, как процесс комиссионной торговли можно отобразить в .

Для отражения принятия товара на комиссию в программе служит документ «Поступление: Товары, услуги, комиссия». Чтобы создать документ, зайдем в меню «Покупки», подменю (ссылка) «Поступление (акты, накладные)». В окне со списком документов нажимаем кнопку «Поступление». Откроется выпадающий список, в котором нужно выбрать «Товары, услуги, комиссия». Откроется окно создания нового документа.

Выбираем организацию, если в программе ведется учет по нескольким предприятиям. Указываем склад, на котором будет храниться принятый товар. В поле контрагент выбираем комитента.

Отдельно хочу сказать про реквизит «Договор». Дело в том, что в справке к документу написано, что для того, чтобы указать, что товар принимается на комиссию, нужно выбрать вид операции «Покупка, комиссия». На самом деле никакого вида операции у документа нет. Точнее, есть, и он нами уже выбран — «Товары, услуги, комиссия».

Теперь нужно программе дать понять, что это все-таки комиссия. Делается это с помощью договора. Необходимо создать у контрагента договор вида «С комитентом (принципалом) на продажу». Нажимаем в поле «Договор» стрелку вниз и выбираем «Создать» (либо ссылку «Показать все» и в форме списка нажать кнопку «Создать»). Создаем и подставляем договор комиссии. Только в этом случае документ правильно отразит операцию принятия товара на комиссию.

Примечание: Есть еще одно условие – для комиссионной торговли необходимо создавать отдельные карточки товаров с «Товары на комиссии».

Табличную часть заполняем принимаемым товаром. Удобнее всего воспользоваться кнопкой «Подбор».

Вот пример заполненного документа:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Теперь документ 1С можно провести и посмотреть, как он отразился в учете. Нажимаем кнопку «Провести», затем на кнопку. Откроется окно с проводками:

Видно, что товар поступил на забалансовый счет 004.01 – «Товары на комиссии (принятые на склад)».

Реализация товаров, принятых на комиссию

Для создания документа реализации заходим в меню «Продажи», далее «Реализация (акты, накладные)». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем «Товары, услуги, комиссия».

Оформляем документ как обычную :

После проведения должны сформироваться следующие проводки:

Мы видим, что помимо проводок, отражающих расчеты с покупателем, документ формирует проводку списания товара со счета 004.01.

Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии

Документ создается в разделе «Покупки», далее ссылка «Отчеты комитентам». Можно создать документ обычным путем, нажав кнопку «Создать» и заполнив необходимые реквизиты, а можно поступить проще. Мы создадим данный документ путем ввода его на основании документа «Поступление (акты, накладные»).

Вернемся к созданному ранее документу поступления и нажмем в нем кнопку «Создать на основании». В выпадающем списке выберем «Отчет комитенту». Создастся новый документ «Отчет комитенту». Основные реквизиты заполнятся автоматически на основании документа поступления.

Наша организация является плательщиком НДС, поэтому укажем счет учета НДС: 90.03.

Так как наше комиссионное вознаграждение является доходом, следует заполнить реквизит «Счет учета доходов» — 90.01.1. Выберем услугу по вознаграждению «Комиссионное вознаграждение» из справочника «Номенклатура» и субконто «Услуги» из .

Вот пример заполнения закладки «Главное»:

В доходы комиссионера будет включаться только сумма комиссионного вознаграждения на дату начисления. В доходы комитента включается стоимость проданых товаров на дату, которая указана в отчете комиссионера (п. 137.5 НКУ) и расходы, которые составляют себестоимость реализованых товаров (п. 138.4 НКУ). Доходы и расходы найдут отражение в Декларации по налогу на прибыль в строках 02 и 05.1 соответственно. Кроме того, комитент к составу расходов относит причитающееся комиссионеру вознаграждение на дату подписания соответствующего акта и отражает в строке 06.2, как расходы на сбыт, Декларации по налогу на прибыль. Что касается НДС, согласно пп. «е» пп. 14.1.191 НКУ к поставке товаров приравнивается и их передача в рамках договора, по которому выплачивается комиссионное вознаграждение за продажу или приобретение. А операции по поставке товаров облагаются НДС.

Налоговые обязательства и налоговый кредит должны формироваться по правилу «первого» события. Исходя из этого, в случае заключения договора комиссии на продажу товаров налоговые обязательства у комитента и налоговый кредит у комиссионера формируются на дату отгрузки товаров. Если согласно договора комиссии, комиссионер приобретает товары за счет комитента, то датой возникновения налоговых обязательств у комиссионера и права на налоговый кредит у комитента будет дата, на которую приходится первое из событий: перечисление комитентом денежных средств комиссионеру или передача комиссионером товаров комитенту. При определении базы налогообложения НДС, договорная (контрактная) стоимость поставки должна быть не ниже уровня обычных цен.

В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» необходимо обратить внимание на правильное оформление договоров с контрагентами: комиссионерами и комитентами. В форме договора необходимо выбрать соответствующий вид договора: «С комиссионером» или «С комитентом». При этом по закладке «Основные» автоматически будет включена опция «Сложный учет НДС», по закладке «Налоговый учет» в строке «Схема налогового учета» осуществлен выбор «С комиссионером (с 2011 г.)» или «С комитентом (с 2011 г.)» и «Вид договора по ГК (для налоговой накладной)» - Договір комісії». Рассмотрим примеры.

Учет у комитента

Комитент приобрел товары по цене 120 грн с НДС и передал комиссионеру 40 единиц товара по цене 240 грн с НДС. Сумма комиссионого вознаграждения 1500 грн с НДС.
Комиссионером товар был продан.

Наименование хозяйственных операций, документы, проводки в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», а также строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб.1.

Передачу товаров комиссионеру оформляем документом «Реализация товаров и услуг», который открываем на основании документа «Поступление товаров и услуг», с помощью которого оприходованы товары. Наименование комиссионера вводим в справочник «Контрагенты» и внимательно заполняем форму договора так, как сказано выше.

Таблица 1

В табличной части документа, по закладке «Товары» указываем количество товаров 40 и цену 240 грн с НДС. Документ сформирует проводку по передаче товаров со счета 281 на счет 283 «Товары на комиссии» по стоимости поступления товаров и отразит налоговые обязательства НДС, исходя из цены передачи. Проводки представлены на Рис.1.

Рисунок 1. Проводки, сформированные документом «Реализация товаров и услуг»

По дате представления отчета комиссионером оформляем документ «Отчет комиссионера о продажах». Форму документа открываем на основании документа «Реализация товаров и услуг». Включаем опцию «Удерживать комиссионное вознаграждение». В строке «Способ расчета» выбираем для данного примера «Не рассчитывается». Табличная часть документа будет заполнена данными документа-основания. В графе «Цена» указывается цена, по которой был продан товар комиссионером. Она не обязательно должна совпадать с той ценой, по которой отдан товар. В нашей задаче эти две цены совпадают. Указываем сумму вознаграждения 1250, НДС вознаграждения программа рассчитает, «Схема реализации» - «Товары». Форма документа представлена на Рис.2.

Рисунок 2. Фрагмент документа «Отчет комиссионера о продажах»

По закладке «Учет затрат» указываем счет затрат 93, статью затрат «Затраты на комиссионное вознаграждение продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обесп», которая соответствует строке 06.2 Декларации по налогу на прибыль, по закладке «Счет учета расчетов» указываем счет 361. Итак, документ заполнен. Проводки, сформированные доокументом, представлены на Рис.3. Как видим, программа сформировала проводки по реализации товара, но кроме этого начислила комиссионное вознаграждение. Автоматически сумма дохода будет включена в строку 02, себестоимость товаров в строку 05.1, а сумма комиссионного вознаграждения в строку 06.2 Декларации по налогу на прибыль. На основании документа «Отчет комиссионера о продажах» вводим документ «Налоговая накладная», который сформирует налоговые обязательства НДС, исходя из стоимости реализованного товара, на сумму 1600 грн, а также документ «Регистрация входящего налогового документа», который сформирует налоговый кредит на сумму 250 грн, база налогобложения - сумма комиссионного вознаграждения. На основании «Отчет комиссионера о продажах» оформляем перечисление комиссионного вознаграждения документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Оплата поставщику».


Рисунок 3. Проводки, сформированные документом «Отчет комиссионера о продажах»

Учет у комиссионера

Наименование хозяйственных операций, документы, проводки в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», а также строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб.2.

Таблица 2

Принятие товара на комиссию оформляем документом «Поступление товаров и услуг». Для отражения товара по счету 0241 необходимо указать этот счет в табличной части документа. Можно поступить по другому. В справочнике «Номенклатура» создать папку «Товары на комиссию» и с помощью кнопки «Перейти» открыть окно «Счета учета номенклатуры», в котором указать счет учета 0241, заполнить строки «Схема реализации» – «Товары», «Налоговое назначение» - «Обл. НДС», «Налоговое назначение доходов и затрат» - «Хоз. д-сть». Наименование товаров вводим в папку «Товары на комиссию». Документ «Поступление товаров и услуг» выполнит проводку не только со счетом 0241, но и по начислению налогового кредита НДС (см. Рис.4).

Рисунок 4. Проводки, сформированные документом «Поступление товаров и услуг»

На основании этого документа вводим «Регистрация входящего налогового документа», который отражает налоговый кредит НДС. На основании документа «Поступление товаров и услуг» оформляем реализацию товара документом «Реализация товаров и услуг». На основании документа «Реализация товаров и услуг» для отражения налоговых обязательств НДС, оформляем документ «Налоговая накладная». На основании документа «Поступление товаров и услуг» оформляем документ «Отчет комитенту о продажах товаров». Он представлен на Рис. 5.

Рисунок 5. Фрагменты документа «Отчет комитенту о продажах товаров»

В табличной части этого документа есть озможность ввести цену товара, по которой он поступает от комитента, а также цену товара, по которой комиссионер может продать этот товар. В нашей задаче эта цена совпадает. Здесь есть возможность указать сумму вознаграждения. По комиссионному вознаграждению, в строке «Способ расчета» можем выбрать «Не рассчитывается», так как в нашей задаче эта сумма зафиксирована. По закладке «Счета учета расчетов» опция «Удержать комисионное вознаграждение» включена. В строках «Счет учета расчетов (вознагр.)» 361, «Счет учета расчетов с контрагентом» и «Счет учета расчетов по авансам» 631. По закладке «Счета учета доходов» в строке «Услуга по вознаграждению» в справочник «Номенклатура» в папку «Услуги» вводим наименование «Комиссионное вознаграждение» и выбираем, а в строке «Схема реализации» выбираем «Услуги». Итак, документ заполнен. Проводки, сформированные документом, представлены на Рис.6. На основании документа «Отчет комитенту о продажах» отражаем налоговые обязательства НДС по комиссионному вознаграждению документом «Налоговая накладная». Таким образом, у комиссионера налоговые обязательства НДС на сумму 1600 грн будут погашены налоговым кредитом НДС на эту же сумму. А налоговые обязательства НДС на сумму 250 грн необходимо будет уплатить по данным этого примера. Что касается налога на прибыль, то у комиссионера, сумма комиссионного вознаграждения без НДС будет отнесена на доходы.

Рисунок 6. Проводки, сформированные документом «Отчет комитенту о продажах товаров»

Продолжаем серию статей, посвященных технологии учета операций в рамках посреднических договоров в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0). О том, как учитывать реализацию услуг у принципала по агентскому договору мы писали в статье «Реализация услуг по агентскому договору у принципала в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) . Об отражении реализации товаров у комитента, а также об особенностях начисления и вычетов НДС с авансов в учете комитента читайте в этой статье. При подготовке статьи были использованы материалы раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» информационной системы 1С:ИТС из «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» - http://its.1c.ru/db/hoosn#content:70:1 и справочника «Учет по налогу на добавленную стоимость» - http://its.1c.ru/db/accnds#content:1442:2 .

Учет реализации и НДС у комитента

По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

В случае, когда предметом договора является продажа товаров, комитент передает комиссионеру товары, которые тот обязуется реализовать за определенное вознаграждение. При этом товары, переданные на комиссию, остаются в собственности комитента и числятся у него на балансе на счете 45 «Товары отгруженные». Комиссионер учитывает полученные товары на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

После продажи комиссионных товаров комитент получает от комиссионера отчет о продаже товаров и счет на комиссионное вознаграждение (акт о выполненных услугах, счет-фактуру).

По условиям договора, комиссионное вознаграждение может быть удержано комиссионером из выручки, полученной от продажи товаров. Выручкой комитента будет сумма, полученная от реализации товаров. Комиссионное вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в расходы комитента.

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) через посредника комитент (принципал) определяет налоговую базу в общем порядке в соответствии с требованиями ст. 154 НК РФ.

Датой определения налоговой базы у комитента (принципала) является наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• дата отгрузки товаров (работ, услуг, передачи имущественных прав);
• дата получения оплаты (предоплаты) в счет предстоящей отгрузки.

Датой отгрузки для комитента (принципала) является дата составления первого по времени первичного документа, оформленного посредником на имя покупателя (письмо ФНС России от 17.01.2007 № 03-1-03/58@). Это означает, что комитент (принципал) определяет налоговую базу на дату отгрузки посредником товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

А вот при передаче товаров (работ, услуг) посреднику комитент (принципал) не должен начислять НДС и выставлять счета-фактуры. Ведь право собственности на товары (результаты работ, услуг, имущественные права) до момента их передачи покупателю остается у комитента (принципала) и к посреднику ни при каких условиях не переходит (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ).

Исчисление НДС у комитента (принципала) производится так же, как и при обычной реализации товаров (работ, услуг) продавцом покупателю (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 153 НК РФ).

Датой получения предоплаты от покупателя (заказчика) у комитента признается не только дата получения им аванса от покупателя, но и дата получения предоплаты на счет или в кассу комиссионера (агента) (письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@).

На основании счетов-фактур, выставленных посредниками покупателям (заказчикам) при реализации товаров (работ, услуг) или при получении от них предоплаты, комитент (принципал) перевыставляет в адрес посредника счета-фактуры с аналогичными показателями.

При этом комитент (принципал) должен учитывать следующие специальные требования к таким счетам-фактурам:

• дата выписки перевыставленного счета-фактуры, отраженная по строке 1, должна совпадать с датой выписки счета-фактуры посредником покупателю (заказчику), а номер должен присваиваться в соответствии с общей хронологией, принятой комитентом (принципалом) (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
• в строках 6, 6а, 6б должны указываться наименование, адрес, ИНН и КПП фактического покупателя (заказчика), а не посредника (подпункты «и», «к», «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, письмо Минфина России от 10.05.2012 № 03-07-09/47);
• все остальные показатели строк и граф должны полностью соответствовать показателям счетов-фактур, выставленным посредником покупателю (заказчику).

Перевыставленные счета-фактуры комитент (принципал) регистрирует:

• в части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137);
• в Книге продаж того налогового периода, в котором была произведена отгрузка товаров (работ, услуг) посредником покупателю (заказчику) или получена предоплата от покупателя (заказчика) (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

К вычету комитент (принципал) может заявить налог по предоплате, полученной от покупателя (заказчика):

• после отгрузки посредником товаров (работ, услуг), в счет которой была получена предоплата (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
• при изменении условий или расторжении договора и возврате сумм авансовых платежей покупателю (заказчику) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

При этом перевыставленные счета-фактуры на полученную от покупателя (заказчика) предоплату по мере возникновения права на налоговый вычет включаются в книгу покупок (п.п. 2, 22 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Кроме этого, комитент (принципал) имеет право на налоговый вычет по вознаграждению посредника, а также по возмещаемым ему расходам.

Отражение позиции комитента в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) при реализации товаров по договору комиссии рассмотрим на следующем примере.

Пример

ЗАО «ТФ Мега» (комитент) заключило с ЗАО «Платинум» (комиссионер) договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение реализует покупателям товары комитента. Обе компании применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС. По условиям договора комиссионер реализует товары по ценам, не ниже указанных в накладной на передачу товаров, участвует в расчетах. Вознаграждение комиссионера составляет 10 процентов от выручки. Вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя.

03 марта 2014 года комитент передал комиссионеру 8 пылесосов «Электросила» на сумму 40 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 6 101,69 руб.). 31 марта 2014 года комиссионер представил комитенту отчет о продажах за месяц в сумме проданных товаров 50 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 7 627,12 руб.). Согласно отчету комиссионером было отгружено:

• 10 марта 2014 года покупателю НПО «Монолит» 3 пылесоса по 6500,00 руб. (в т.ч. НДС 18%);
• 17 марта 2014 года покупателю ООО «Плотник+» 5 пылесосов по 6100,00 руб. (в т.ч. НДС 18%).

К отчету комиссионера приложен комплект подтверждающих документов (счет, акт, счет-фактура на комиссионное вознаграждение, копии платежных документов, подтверждающих получение денежных средств от покупателей).

Одновременно с этим комиссионер представил информацию о счетах-фактурах, выставленных покупателям при продаже товаров комитента. За отчетный период комиссионером было выставлено два счета-фактуры:

• покупателю НПО «Монолит»: 10 марта 2014 г. на сумму 19 500,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 2 974,58 руб.);
• покупателю ООО «Плотник+»: 17 марта 2014 г. на сумму 30 500,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 4 652,54 руб.).

Также комиссионером была представлена информация об авансовых счетах-фактурах, выставленных покупателям при получении от них предоплаты в счет предстоящих поставок товаров. За отчетный период комиссионером был выставлен один счет-фактура на предоплату:

• покупателю ООО «Плотник+»: 10 марта 2014 г. на сумму 30 500,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 4 652,54 руб.).

Из суммы, вырученной от реализации товаров комитента, комиссионер удержал вознаграждение в размере 10 процентов от выручки на сумму 5 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 762,71 руб.). Денежные средства за вырученный товар в сумме 45 000,00 руб. комиссионер перечислил комитенту 3 апреля 2014 года.

Настройки параметров учета

Для правильной организации учета операций в рамках комиссионной торговли в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) необходимо выполнить соответствующие настройки.

Для организации ЗАО «ТФ Мега» в Параметрах учета (раздел Главное ) на закладке Торговля нужно установить флаг Ведется деятельность по договорам комиссии на продажу (рис. 1).

Рис. 1. Настройка параметров учета для комиссионной торговли

Передача товаров комиссионеру

Рис. 2. Регистрация передачи товаров комитента комиссионеру

При заполнении реквизитов шапки документа необходимо заполнить поля Склад, Контрагент и Договор . При заполнении поля Договор следует обратить внимание на следующее:

• в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С покупателем или ;
• в справочнике Договоры контрагентов в форме используемого договора необходимо установить вид договора С комиссионером (агентом) на продажу ;
• в справочнике Договоры контрагентов в форме используемого договора можно сразу установить способ расчета и процент комиссионного вознаграждения (в рассматриваемом примере способ расчета выбран как Процент от суммы продажи , а процент вознаграждения - как 10%), тогда при заполнении документа комиссионное вознаграждение рассчитается автоматически.

Реализация товаров и услуг сформируются следующие проводки:

Дебет 45.01 Кредит 41.01 - на себестоимость переданного комиссионеру товара.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт .

Отчет комиссионера (агента) о продажах

В № 6 (июнь) «БУХ.1С» за 2014 год на стр.22, мы подробно рассматривали порядок заполнения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах . Документ этот предназначен для отражения операций реализации, как у комитента, так и у принципала, начисления НДС с реализации, а также начисления вознаграждения и удержания его из выручки комитента (принципала).

Напоминаем, что форма документа состоит из нескольких закладок. На закладке Главное указываются основные реквизиты отчета комиссионера: номер и дата отчета, наименование комиссионера и номер договора с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения, ставка НДС комиссионного вознаграждения, порядок учета вознаграждения, а также регистрируется дата и номер счета-фактуры на вознаграждение (рис. 3).

Рис. 3. Заполнение титульных реквизитов отчета комиссионера

Суммы в полях Всего и НДС (в т.ч.) , как в отношении реализации комитента, так и в отношении комиссионного вознаграждения, рассчитываются автоматически согласно данным, заполненным на закладке формы документа Реализация .

На закладке Реализация размещены две связанные друг с другом табличные части (рис. 4):

• в верхней части документа располагается таблица покупателей - третьих лиц, которым комиссионер реализовал товары комитента;
• в нижней части документа указывается наименование, количество и стоимость товаров, проданных комитентом через комиссионера, а также комиссионное вознаграждение.

Рис. 4. Реализованные товары покупателям через комиссионера

В соответствии с требованиями законодательства РФ реализованные комиссионером товары указываются в разрезе конечных покупателей и даты совершения сделки, то есть даты, указанной в счете-фактуре, выставленном комиссионером конечному покупателю. После записи документа на эти же даты в программе будут автоматически созданы счета-фактуры, выставляемые комитентом комиссионеру.

На закладке Денежные средства на основании документов, представленных комиссионером, указывается информация о средствах, полученных от покупателей за проданные товары (рис. 5):

• в отношении покупателя НПО «Монолит» в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Оплата ;
• в отношении покупателя ООО «Плотник+» в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Аванс ;
• в полях указывается дата и сумма поступивших денежных средств от покупателя, в том числе НДС.

Рис. 5. Регистрация поступивших денежных средств от покупателей

Заполнение закладки Денежные средства важно в случае получения предоплаты от покупателя, так как при утверждении отчета о полученных денежных средствах к комитенту переходит обязанность начисления НДС с аванса .

В нашем примере информация, отраженная на закладке Денежные средства , в отношении покупателя НПО «Монолит» носит лишь справочный характер.

На закладке Расчеты указываются счета расчетов с комиссионером за реализованные товары комитента, а также счета расчетов за комиссионное вознаграждение. Напоминаем, что счета расчетов устанавливаются по умолчанию в соответствии со счетами, указанными в настройке Счета расчетов с контрагентами по одноименной гиперссылке в справочнике Контагенты (раздел Справочники ).

При проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в информационной базе формируются следующие проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 - на себестоимость реализованных товаров комитента; Дебет 76.09 Кредит 90.01 - на общую сумму реализованных товаров комитента; Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму начисленного НДС с реализации товаров комитента; Дебет 60.01 Кредит 76.09 - на сумму удержанного из выручки комиссионера комиссионного вознаграждения; Дебет 44.01 Кредит 60.01 - на сумму начисленного комиссионного вознаграждения без учета НДС; Дебет 19.04 Кредит 60.01 - на сумму НДС с комиссионного вознаграждения.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в регистрах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт .

Кроме этого, вводятся записи в следующие регистры накопления:

• с видом движения Приход на сумму налога на добавленную стоимость с полученной предоплаты;
• НДС предъявленный с видом движения Приход на сумму НДС с комиссионного вознаграждения, предъявленного комиссионером;
• НДС продажи на сумму НДС с реализации комитента.

Учет НДС и регистрация выданных счетов-фактур

При проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах автоматически формируются документы Счета-фактуры выданные в том количестве, в котором комиссионер выставлял счета-фактуры покупателям. Данные счета-фактуры перевыставляются комиссионеру ЗАО «Платинум», причем в поле Организация указывается комитент ЗАО «ТФ Мега» , а в полях Контрагент - конечные покупатели товаров НПО «Монолит» и ООО «Плотник+» .

Если отгрузка товаров производилась комиссионером после получения предоплаты от покупателя, и в выставленном комиссионером покупателю счете-фактуре содержатся сведения о платежно-расчетном документе, то в новый документ Счет-фактура выданный необходимо вручную перенести сведения о платежном документе на перечисление предоплаты покупателем комиссионеру.

После проведения документов «Счет-фактура выданный» по каждому документу будут внесены записи в регистр «Журнал учета счетов-фактур».

Для регистрации счетов-фактур на аванс, в том числе и на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах , необходимо воспользоваться стандартной обработкой по одноименной гиперссылке на панели навигации из группы Регистрация счетов-фактур (раздел Банк и Касса ). Обработка может выполняться за один день или за любой указанный пользователем период.

По кнопке Заполнить обработка автоматически сформирует список авансов, полученных от покупателей, на каждую дату за указанный период, а по кнопке Выполнить - сформирует счета-фактуры на аванс, в том числе и счет-фактуру на аванс, полученный от покупателя ООО «Плотник+» (рис. 6). Данный счет-фактура перевыставляется комиссионеру ЗАО «Платинум» , причем, в поле Организация указывается комитент ЗАО «ТФ Мега» , а в поле Контрагент - покупатель товара ООО «Плотник+» , перечисливший аванс комиссионеру.

Рис. 6. Счет-фактура выданный на аванс

Чтобы соблюсти требования законодательства в части совпадения всех остальных показателей строк и граф, которые должны полностью соответствовать показателям счетов-фактур, выставленным комиссионером покупателю, и учитывая, что в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах недостаточно информации, некоторые реквизиты перевыставленного счета-фактуры придется заполнить вручную. Это касается, в частности, даты и номера платежного документа, наименования поставляемых товаров.

При проведении документа Счет-фактура выданный на аванс формируются следующие проводки:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02 - на сумму НДС с полученной предоплаты.

Кроме этого, указанная сумма НДС отражается в записях регистров накопления:

• НДС продажи;
• Журнал учета счетов-фактур.

Вычет НДС с предоплаты покупателя в посреднической схеме

Чтобы зарегистрировать вычет НДС с аванса, перечисленного ООО «Плотник+», необходимо создать еще один документ Отчет комиссионера (агента) о продажах . В котором достаточно заполнить только закладки Главное и Денежные средства .

На закладке Денежные средства в отношении покупателя ООО «Плотник+» указывается информация о сумме зачтенного аванса (рис. 7):

• в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Зачет аванса ;
• в полях Дата события, Сумма с НДС (руб.), % НДС, НДС (руб.) указывается дата отгрузки товара и сумма зачтенного аванса от покупателя, в том числе НДС.

Рис. 7. Регистрация зачета аванса от покупателя

В результате проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах с таким вариантом заполнения сформируются следующие проводки:

Дебет 68.02 Кредит 76.АВ - на сумму зачтенного НДС с предоплаты.

Кроме этого, на сумму зачтенного НДС вводятся записи в следующие регистры накопления:

• НДС авансы по договорам комиссии с видом движения Расход ;
• НДС покупки .

Вычет НДС с комиссионного вознаграждения

Вычет НДС по счету-фактуре, полученному от комиссионера, можно зарегистрировать двумя способами:

• при проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах с установленным флагом Отразить вычет НДС в книге покупок в подчиненном документе Счет-фактура полученный на поступление ;
• регламентным документом Формирование записей книги покупок .

Вычет НДС по комиссионному вознаграждению отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 68.02 Кредит 19.04 - на сумму НДС с комиссионного вознаграждения.

Кроме этого, на предъявленную комиссионером сумму НДС вводятся записи в следующие регистры накопления:

• НДС покупки;
• НДС предъявленный с видом движения Расход ;
• Журнал учета счетов-фактур.

На основании записей регистров НДС Покупки и НДС Продажи без дополнительной обработки данных заполняются книга покупок и декларация по НДС.

Поступление денежных средств от комиссионера за проданные товары

Рис. 8. ОСВ по счету 76.09

Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по дебету счета 76.09 отражена дебиторская задолженность ЗАО «ТФ Мега» в размере 45 000,00 рублей. Задолженность будет погашена при отражении полученной оплаты от комиссионера за реализованные товары. Оплату можно зарегистрировать документом на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах . При заполнении документа Поступление на расчетный счет в полях Счет расчетов и Счет авансов используется счет расчетов с комиссионером 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

До утверждения отчета комиссионера (агента) поступившие к комитенту (принципалу) денежные средства от посредника нельзя однозначно идентифицировать в качестве предоплаты, поэтому в любом случае рекомендуется использовать счет 76.09

Если в поле Счет авансов использовать счет расчетов 62.02 «Расчеты по авансам полученным», то поступившие от комиссионера денежные средства программа определит как предоплату, а при выполнении обработки Регистрация счетов-фактур на аванс будет сформирована счет-фактура на аванс и произойдет автоматическое начисление НДС с предоплаты , которая таковой может и не являться. Если полученные денежные средства все же являются предоплатой от покупателя, то НДС будет исчислен повторно наряду с исчислением НДС с аванса на основании отчета комиссионера.

Учитывая специфику посреднических договоров, и чтобы исключить ошибки в учете, при заключении договора с комиссионером (агентом) необходимо четко определять порядок документооборота, сроки представления отчетов и перечисления денежных средств, а также ответственность сторон.

Как отразить комиссионную торговлю в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Комиссионная торговля подразумевает, что одно лицо (комитент) поручает на договорных началах другому лицу (комиссионеру) продажу своих товаров за вознаграждение.

Особенностью комиссионной торговли является то, что товар не переходит в собственность продавца. При оформлении поступления от комитента товар отражается и начинает числиться на забалансовом счете.

Посмотрим, как процесс комиссионной торговли можно отобразить в программе 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия 3.0».

Принятие товаров на комиссию в 1С 8.3

Для отражения принятия товара на комиссию в программе служит документ «Поступление: Товары, услуги, комиссия». Чтобы создать документ зайдем в меню «Покупки», подменю (ссылка) «Поступление (акты, накладные)». В окне со списком документов нажимаем кнопку «Поступление». Откроется выпадающий список, в котором нужно выбрать «Товары, услуги, комиссия». Откроется окно создания нового документа.

Выбираем организацию, если в программе ведется учет по нескольким предприятиям. Указываем склад, на котором будет храниться принятый товар. В поле контрагент выбираем комитента.

Отдельно хочу сказать про реквизит «Договор». Дело в том, что в справке к документу написано, что для того, чтобы указать, что товар принимается на комиссию, нужно выбрать вид операции «Покупка, комиссия». На самом деле, никакого вида операции у документа нет. Точнее есть и он нами уже выбран - «Товары, услуги, комиссия».

Теперь нужно программе дать понять, что это все-таки комиссия. Делается это с помощью договора. Необходимо создать у контрагента договор вида «С комитентом (принципалом) на продажу». Нажимаем в поле «Договор» стрелку вниз и выбираем «Создать» (либо ссылку «Показать все» и в форме списка нажать кнопку «Создать»). Создаем и подставляем договор комиссии. Только в этом случае документ правильно отразит операцию принятия товара на комиссию.

Примечание: Есть еще одно условие – для комиссионной торговли необходимо создавать отдельные карточки товаров с Видом номенклатуры «Товары на комиссии».

Табличную часть заполняем принимаемым товаром. Удобнее всего воспользоваться кнопкой «Подбор».

Вот пример заполненного документа:

Теперь документ 1С можно провести и посмотреть, как он отразился в учете. Нажимаем кнопку «Провести», затем на кнопку. Откроется окно с проводками:

Видно, что товар поступил на забалансовый счет 004.01 – «Товары на комиссии (принятые на склад)».

Реализация товаров, принятых на комиссию

Для создания документа реализации заходим в меню «Продажи», далее «Реализация (акты, накладные)». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем «Товары, услуги, комиссия».

Оформляем документ как обычную реализацию товаров и услуг:

После проведения должны сформироваться следующие проводки:

Мы видим, что помимо проводок, отражающих расчеты с покупателем, документ формирует проводку списания товара со счета 004.01.

Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии

Документ создается в разделе «Покупки», далее ссылка «Отчеты комитентам». Можно создать документ обычным путем, нажав кнопку «Создать» и заполнив необходимые реквизиты, а можно поступить проще. Мы создадим данный документ путем ввода его на основании документа «Поступление (акты, накладные»).

Вернемся к созданному ранее документу поступления и нажмем в нем кнопку «Создать на основании». В выпадающем списке выберем «Отчет комитенту». Создастся новый документ «Отчет комитенту». Основные реквизиты заполнятся автоматически на основании документа поступления.

Наша организация является плательщиком НДС, поэтому укажем счет учета НДС: 90.03.

Так как наше комиссионное вознаграждение является доходом, следует заполнить реквизит «Счет учета доходов» - 90.01.1. Выберем услугу по вознаграждению «Комиссионное вознаграждение» из справочника «Номенклатура» и субконто «Услуги» из справочника «Номенклатурные группы».

Вот пример заполнения закладки «Главное»:

Отсюда видно, что никакие суммы не рассчитаны. Это потому, что мы не указали товары, по которым отчитываемся. Перейдем на закладку «Товары и услуги».

На этой закладке нужно указать товар, а так же его количество и стоимость. Сделать это проще всего нажав кнопку «Заполнить» и выбрать «Заполнить по поступлению». В открывшемся окне выбираем документ поступления. Товар из него перенесется в нашу закладку:

Теперь закладка «Главное» выглядит следующим образом:

Проведем документ и посмотрим в 1С проводки по учету комиссионного вознаграждения:

По материалам: programmist1s.ru

Торговля комиссионным товаром, а точнее — её оформление в программе 1С:Бухгалтерия 8, — часто вызывает трудности как у неопытных бухгалтеров, так и у пользователей 1С. В данной статье показаны некоторые примеры оформления поступления и продажи комиссионного товара, а также результирующие отчёты.

Статья написана по результатам консультаций одного из наших клиентов, работающего на УСН с базой "доходы минус расходы" (юридическое лицо, ООО), поэтому все примеры показаны именно для данной ситуации. Эти материалы отличаются от нашего , подразумевающего применение общей системы налогообложения, но принцип заполнения документов остаётся неизменным.

Учтены особенности оптовой и розничной торговли, а также заполнения книги доходов и расходов.

Доходы от продажи комиссионного товара попадают к КУДиР

Прежде всего стоит напомнить, что этот товар не ваш . А раз так, то вы являетесь только посредником при реализации и, следовательно, полученную выручку никак нельзя считать ВАШИМИ доходами. Ну а если это не ваш доход, то:

• В 1С Бухгалтерии выручка от комиссионной торговли не должна попадать в колонку "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы";
• С этих денег вы не должны платить налог!

Однажды к нам обратился клиент, у которого всё получалось наоборот. То есть при продаже товара, (владельцу комиссионного товара), доходы о реализации попадали в КУДиР. Но чтобы не платить налоги с суммы, которую всё равно придётся отдать, человек пытался "пойти другим путём", а именно:

Как не надо делать!

Если доходы от продажи по договору комиссии попадают в КУДиР, то не надо пытаться сумму, которую вы потом отдадите комитенту, причислять к расходам (для УСН 15%)!

Помните, что при комиссионной торговле нет никаких расходов. Есть лишь ваш доход (как комиссионера) в виде процента (или иной суммы) от продажи НЕсобственного товара. Вот с этой суммы и нужно платить налог!

Если же в книге доходов и расходов вы видите сумму выручки от продажи товара комитента, то это значит, что вы просто неверно ведёте учёт!

Тут была важная часть статьи, но без JavaScript её не видно!

Комиссионная оптовая торговля в 1С Бухгалтерии

Наиболее просто с точки зрения отражения в 1С случай торговли оптом (вспомнте определение оптовой торговли!). Допустим, мы получили от другой фирмы товар для продажи по договору комиссии. В таком случае мы должны оприходовать его. Стоит при этом помнить о следующем:

• Товары нужно оприходовать на забалансовый счет, поскольку это не ваша собственность (товар не куплен, он просто лежит у вас на складе);
• При проведении документа оприходования у вас не возникает никакой задолженности перед комитентом ("поставщиком");

В 1С Бухгалтерии восьмой версии для отражения поступления товара, принимаемого на комиссию, вам следует воспользоваться документом "Поступление: товары, услуги, комиссия". Пример приведён ниже:

Для более удобного учёта и автоматической простановки счетов в документе, заносите все принимаемые на комиссию товары в папку “Товары на комиссии ” справочника Номенклатура. Если у вас такой папки нет, то её нужно создать и настроить счета учёта. Про настройку групп можно прочитать .

Итак, товар вы приняли. Теперь нужно его продать. Операции продажи я показывать не буду, поскольку они ничем не отличаются от обычной реализации собственного товара (и сама продажа, и приём оплаты); правила учёта авансов от покупателя также сохраняются.

Стоит помнить:

Если вы сначала получили аванс от покупателя, а реализацию провели потом, то в этом случае отчётов комитенту будет два: первый — по поводу полученного аванса, а второй — после реализации.

Также стоит всегда помнить, что ваша задолженность перед комитентом по договору комиссии возникает именно при проведении документов реализации товара. Вы можете проверить это, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.09 сразу после продажи комиссионного товара.

Возвращаясь к вопросу о доходах, обращаю ещё раз ваше внимание на то, что при реализации товара комитента полученная выручка не попадает в книгу доходов и расходов. Сформируйте КУДиР за нужный период после ввода документов реализации: вы НЕ должны видеть там никаких(!) доходов.

После продажи товара вам необходимо составить Отчёт комитенту. Документ этот находится в 1С в разделе "Покупки", а не "Продажи", где его часто ищут (логика построения меню не нарушена: вы комиссионер, поэтому получаете товар и делает отчёт его владельцу — комитенту).

В отчете комитенту следует заполнить все поля правильно, иначе проводки вы получите неверные. Вот часть документа:

Посмотрите на рисунок, приведённый выше: там заполнены все четыре вкладки. Скриншоты заполнения всех вкладок я показывать не буду, посмотрите только результирующие проводки Отчёта комитенту:

Если вы удержали комиссионное вознаграждение в этом документе, то вы остаётесь должны комитенту сумму, уменьшенную на размер комиссии. Всё, что осталось сделать, это перечислить остаток комитенту через банк или кассу. По окончании проведения этой цепочки документов у вас должно получиться следующее:

• Вы ничего не должны комитенту (проверьте по ОСВ 76.09);
• У вас есть доход, отражённый в КУДиР автоматически;

Вот какая картина должна быть в книге учёта доходов:

Если у вас в книгу доходом почему-то попадает вся сумма реализованного комиссионного товара, то ищите ошибку!

Розничная торговля комиссионным товаром в 1С Бухгалтерии

Если вам нужно отразить в 1С продажу частным лицам (за наличные или по банковской карте), то последовательность операций почти такая же. Отличием здесь будет документ реализации.

Если продаёте в розницу:

В таком случае для отражения факта реализации используйте документ "Отчёт о розничных продажах".

Вне зависимости от того, продаёте вы комиссионные товары оптом или в розницу, не забывайте составлять отчёт комитенту, который является важным документом! Подробно мы такие случаи рассматриваем на консультационных занятиях по розничной комиссионной торговле, поэтому скриншотов здесь не привожу. Впрочем, если вы хорошо разбираетесь в бухгалтерии, то проблем у вас возникнуть не должно.

Продажа по договору комиссии без удержания вознаграждения комиссионера

Иногда бывают ситуации, при которых в отчёте комитенту нет необходимости сразу удержать из суммы проданного товара ваше комиссионное вознаграждение. В этом случае возможны два варианта:

• После проведения отчёта комитенту вы самостоятельно (вручную) рассчитываете сумму своего комиссионного вознаграждения (и создаёте нужный документ в 1С; какой именно документ — вам виднее, раз вы решили так сделать);
• Или вы вообще не удерживаете вознаграждение, а передаёте ВСЮ сумму выручки от продажи товара комитента;

В последнем случае уже комитент обязан вам перечислить (обратно) какую-то часть суммы — это и будет ваше комиссионное вознаграждение. Перечисление может быть через банк или кассу (или иным способом) — главное, чтобы платёж от комитента был проведён тоже по договору комиссии.

Такая ситуация (с "обратным" платежом) представляется немного не логичной (действительно, гораздо проще СРАЗУ удержать сумму своей комиссии из выручки). Тем не менее, на практике встречается и такое. Вот, например, такой "обратный" перевод:

Также может быть и немного другой вариант, представленный на скриншоте ниже. Обратите внимание на другие счета учета.

В конечном итоге, вы (как бухгалтер) можете сами определять, как вам вести учёт. Однако стоит помнить, что не стоит без необходимости этот учёт усложнять.

Если у вас ещё остались вопросы

В этой статье я не ставил целью полностью и подробно рассмотреть все случаи и особенности комиссионной торговли, поэтому показано тут не всё. Если вы прочитали статью, но так и не поняли до конца принципы реализации чужого товара, то вы можете пройти у нас консультацию по данному вопросу.

Для прохождения консультаций вам понадобится Skype и установленная программа 1С ("Бухгалтерия Предприятия" или "Упрощёнка"). Если своей программы нет, мы можем установить учебную версию.

Также к этой статье у нас есть уже готовая тестовая база, в которой заполнены все необходимые операции комиссионной торговли. Копию данной базы вы можете получить после прохождения консультаций по данной теме.